案例剖析题
.大众制造公司材料消耗较大，平常库存数目较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，很关心该公司材料内部控制状况。在对材料内部控制状况进行调查时，注册会计师发现以下状况：
采购部依据用部门或仓库提交的请购单，与提供商签订采购合同;
由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部;
财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应对账款明细账;
由会计员开具付款公告单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款;
材料由仓库保管员保管和登记明细账;
各用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存;
仓库发货后，在用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制大全表，向财务部报送;
仓库与用部门和财务部对材料用、结余状况不按期核对。
【需要】：
指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。
答案：存在的问题：1、请购单没经过领导的赞同。收货单一式两份。财务部会计登记购贷和应对账款明细账。付款没经过负责任签字。仓库保管员登记明细账。领用单一式两份。用部门编制材料大全表。不按期核对。
依据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改变内部控制建议的内容。
答案：
改变内部控制的内容。请购单需要经过对这种支出负预算责任的主管职员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则一般需要作特别授权，只允许指定职员请购。收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。财务部会计职员不可以登记购贷和应对账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的别的人员的审核后，由记账职员记账。付款凭证需要经过财务部负责人签字。仓库保管员不可以登记明细账，有记账职员登记。领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。用部门不可以编制材料大全表，由财务部编制。仓库与用部门和财务部对材料结余状况应定期清点核对。
